Dimanche 7 mai
2023 :MAITRE CHERIF TOUAHRI
Question
N°813: Notre société qui exerce les activités de production et
d'achat- revente a dégagé un résultat global bénéficiaire et un déficit dans
l'activité de production. Est-ce que ce déficit est reportable sur le bénéfice
des exercices suivants?
Réponse N°813: Depuis la modification des modalités de
détermination des résultats partiels des sociétés exerçant des activités
relevant de taux d'IBS différents (19%, 23% et 26%), il n'est plus possible de
dégager des résultats partiels de signe autre que celui du résultat global de
la société puisque le critère de répartition du bénéfice global sur les
différents segments d'activités relevant de taux d'IBS différents est désormais
le pourcentage du chiffre d'affaires. Autrement dit, si le résultat global est
bénéficiaire, les résultats partiels le seront systématiquement.
Pour rappel, avant la loi de finances pour 2022, pour bénéficier de
l'imposition à L'IBS au taux approprié, il fallait produire en plus du compte
de résultat et du tableau N° 9 globaux, les mêmes états partiels pour chaque
activité relevant d'un taux d'IBS précis.
Référence : Article 150 du code des impôts directs modifié par l'article
46 de la loi de finances pour 2022.
سؤال 813:
مؤسستنا لها نشاطين الإنتاج والبيع على الحالة حققت نتيجة إجمالية ربح وفي نفس الوقت كانت نتيجة نشاط الإنتاج هو خسارة هل يمكن ترحيل الخسارة المحققة في نشاط الإنتاج إلى سنوات اللاحقة وتخفيضها من أرباح السنوات القادمة.
الجواب 813:
منذ
التعديل الذي يتعلق بتحديد النتيجة الجبائية لكل نشاط له نسبة من الضريبة على أرباح
شركات مختلفة (19%،23%،26%) أصبح لا يمكن إعداد نتيجة جبائية لنشاط معين ربح والنتيجة
الجبائية لنشاط الإجمالي خسارة واذا كانت النتيجة الجبائية لنشاط معين خسارة والنتيجة
الجنائية الإجمالية ربح،أي إشارة النتيجة للنشاط معين سواء أكانت موجبة أو سالبة يجب
أن تتوافق مع إشارة النتيجة الإجمالية، لان أساس توزيع النتيجة الاجمالية على كل
نشاط معين وفق للنسبة (رقم الأعمال نشاط معين/رقم الأعمال الكلي).
للتذكير قبل سنة 2022 من ـجل الاستفادة من إجراء ربط كل نشاط بالنسبة
من الضريبة على أرباح موافقة له هو إعداد حساب نتائج وجدول رقم 9 لكل نشاط محدد بالإضافة
إلى إعداد حساب النتائج وجدول رقم 9 الإجمالي.
مثال: مؤسسة حققت نتيجة جبائية: 000 100+ (ربح).
علما أن
رقم الأعمال المحقق في نشاط الإنتاج هو 000 300، (نسبة الضريبة على أرباح
الشركات هو 19 بالمائة)، رقم الأعمال المحقق في نشاط الخدمات هو: 000 700
(نسبة الضريبة على أرباح الشركات هو26 بالمائة).
المطلوب: تحديد النتيجة الجبائية ومبلغ الضريبة على أرباح الشركات لكل نشاط.
الحل:
بالنسبة
لنشاط الانتاج:
النتيجة
الجبائية= 000 100*(300000/1000000)= 000 30.
الضريبة
على أرباح الشركات=000 30*0.19=700 5.
بالنسبة
لنشاط الخدمات:
النتيجة
الجبائية=000 100*(700000/1000000)= 000 70.
الضريبة
على أرباح الشركات=000 70*0.26= 200 18.
المرجع القانوني:
المادة 150 من قانون الضرائب المباشرة:
1) يحدد معدل الضريبة على
أرباح الشركات كما ياتي:
-
19%، بالنسبة لأنشطة إنتاج السلع.
-
23%، بالنسبة لأنشطة البناء والأشغال
العمومية والري، وكذا الأنشطة السياحية والحمامات، باستثناء وكالات الأسفار؛
-
%26 ، بالنسبة للأنشطة الأخرى
في حالة الممارسة المتزامنة لعدة أنشطة خاضعة لمعدلات
مختلفة، يتم تحديد الأرباح الخاضعة للضريبة بعنوان كل معدل وفقًا لحصة رقم الأعمال
المصرح به أو الخاضع للضريبة بالنسبة لكل نشاط.
بغض النظر عن أحكام المادة 4 من قانون الرسوم على رقم
الأعمال، يقصد بأنشطة إنتاج السلع تلك المتمثلة في استخراج أو صنع أو تشكيل أو
تحويل المواد باستثناء أنشطة التوضيب أو العرض التجاري بغرض إعادة بيعها. لا تشمل
عبارة " أنشطة الإنتاج " المستعملة كذلك
الأنشطة المنجمية والمحروقات.
تخضع الأرباح المعاد استثمارها وفقا للشروط المنصوص
عليها في المادة 142 مكرر من هذا القانون، للضريبة على أرباح الشركات بمعدل مخفض
قدره 10% ويطبق هذا المعدل على نواتج سنة 2022 والسنوات التي تليها.
ويقصد بأنشطة البناء والأشغال العمومية والري المؤهلة
لمعدل 23 % ، الأنشطة المسجلة بتلك الصفة في السجل التجاري والتي يترتب عليها دفع
الاشتراكات الاجتماعية الخاصة بالقطاع.
(2) تحدد نسب الاقتطاع من المصدر بالنسبة للضريبة على
أرباح الشركات كما يأتي:
- %10 ، بالنسبة
لعوائد الديون والودائع والكافلات ويمثل الاقتطاع المتعلق بهذه العوائد اعتمادا
ضريبيا يخصم من فرض الضريبة النهائي؛
- %40 ،
بالنسبة للمداخيل الناتجة عن سندات الصناديق غير الاسمية أو لحاملها ويكتسي هذا
الاقتطاع طابعا محررا؛ - %20، بالنسبة للمبالغ المحصلة من قبل المؤسسات في إطار
عقد تسيير الذي يخضع إلى الاقتطاع من المصدر. يكتسي هذا الاقتطاع طابعا محرراً؛
-
30 % بالنسبة:
* للمبالغ التي تقبضها المؤسسات الأجنبية التي ليست لها
منشآت مهنية دائمة في الجزائر في إطار صفقات تأدية الخدمات؛
*للمبالغ المدفوعة مقابل خدمات من كل نوع تؤدى أو تستعمل في الجزائر؛
* للحواصل المدفوعة
للمخترعين المقيمين في الخارج، إما بموجب امتياز رخصة استغلال براءاتهم، وإما
بموجب التنازل عن علامة الصنع أو أسلوبه، أو صيغته، أو منح امتياز ذلك.
- %10 ، بالنسبة للمبالغ التي تقبضها شركات
النقل البحري الأجنبية إذا كانت بلدانها الأصلية تفرض الضريبة على مؤسسات
جزائرية للنقل البحري.
غير أنه بمجرد ما تطبق هذه البلدان نسبة عليا أو دنيا ،
تطبق عليها قاعدة المعاملة بالمثل؛
- 15 % محررة من
الضريبة بالنسبة لعائدات الأسهم أو الحصص الإجتماعية وكذا المداخيل المماثلة
المذكورة في المواد من 45 إلى 48 من هذا القانون، المحققة من طرف الأشخاص
المعنويين الذين لا يملكون منشأة مهنية دائمة في الجزائر .
- %5 محررة من الضريبة، بالنسبة
للمداخيل المتأتية من توزيع الأرباح التي تم إخضاعها للضريبة على أرباح الشركات أو
تم إعفاؤها صراحة.
3) تخضع لمعدل %20 ،
فوائض القيمة الناتجة عن التنازل عن الأسهم أو الحصص الإجتماعية أو الأوراق
المماثلة المحققة من طرف الأشخاص المذكورين في المادة 149 مكرر من هذا القانون.
للتحميل السؤال والجواب بالصيغة pdf:
https://www.mediafire.com/file/2mjor2drz077wd4/813.pdf/file
https://mfdgi.gov.dz/images/pdf/codes_fiscaux_arabe/CIDTA_LF_2
Commentaires
Enregistrer un commentaire