-

 


mardi 9 mai 2023 :MAITRE CHERIF TOUAHRI

Question N°815 : Quelles sont les conséquences de la comptabilisation dans le compte 11 des charges et des produits des exercices antérieurs sur le tableau N° 9 de la liasse fiscale. Y a t-il des impôts différés associés à ces opérations ?

Réponse N°815 : Le § 138-4 de l'arrêté comptable du 26 juillet 2008 prescrit d'imputer l'impact sur le résultat des exercices antérieurs dans un compte de capitaux propres à l'ouverture de l'exercice (11 ou 106), après approbation des organes de gestion.

Concenant l'enregistrement des charges des exercices antérieurs au débit du compte 11, il n'y a aucun retraitement dans le tableau N° 9 puisque le résultat comptable de l'exercice n'a pas été impacté. Comme cette charge n'est pas déductible fiscalement en application de l'article 140 bis CID, il n'y a pas lieu d'enregistrer un impôt différé.

Quant à l'enregistrement des produits des exercices antérieurs au crédit du compte 11, il y a lieu de réintégrer le montant correspondant dans le tableau 9 et de comptabiliser un impôt différé passif (Débit 11 à Crédit 134). A la clôture de l'exercice, le compte 134 << impôt différé passif >> sera soldé par le crédit du compte 693 < imposition différée passif>.

سؤال  815:

ماهو تأثير التسجيل المحاسبي في الحساب 11 للأعباء والنواتج السنوات السابقة على الجدول رقم 09 الخاص بالاقرار الضريبي وهل يجب تسجيل الضرائب المؤجلة.

الجواب 815:

حيث الفقرة 4-138 من القرار المحاسبي لسنة 26 جويلية 2008 الذي يلزم بتسجيل اي تغيير في نتيجة السنوات السايقة في حساب الاموال الخاصة وذلك في افتتاح الدورة من حساب 11المدين أو الحساب 106 وذلك بعد موافقة الهيئة المسيرة.

حيث أن تسجيل أعباء السنوات السابقة في حساب المدين 11، هذا لايؤثر على تعديلات في الجدول رقم 09، لان النتيجة المحاسبية للدورة لا تتأثر.

حيث أن هذا العبء لا يخصم جبائيا وذلك بتطبيق المادة 140 مكرر من قانون الضرائب المباشرة، لا نسجل أي ضرائب مؤجلة.

تسجيل النواتج السابقة يكون في الحساب الدائن 11، وهذا ما يلزم إعادة دمج مبلغ النواتج في الجدول رقم 09 وتسجيل ضرائب مؤجلة خصوم في حساب 11 مدين و الحساب 134 دائن، في نهاية الدورة يتم ترصيد الحساب 134 مع الحساب 693.


المرجع القانوني:

المادة 140 مكرر من قانون الضرائب المباشرة:

لتحديد النتيجة الجبائية، ومع مراعاة الشروط الخاصة الأخرى المنصوص عليها في هذا القانون، يخضع خصم الأعباء بمختلف أنواعها لاستيفاء الشروط الآتية:

 - يجب أن يصرف العبء في المصلحة المباشرة للاستغلال ويكون مرتبط بالتسيير العادي للمؤسسة؛

- يجب أن يكون العبء فعليا ومبررا بالمستندات الثبوتية المحررة قانونيا؛

- يجب أن يؤدي العبء إلى انخفاض صافي الأصول؛

- يجب أن يقيد العبء محاسبيا ويدرج في نتيجة السنة المالية المطابقة لالتزامه.

الفقرة 138-4 من قرار مؤرخ في 23 رجب عام 1429 الموافق 26 يوليو سنة 2008 ، يحدد قواعد التقييم والمحاسبة ومحتوى الكشوف المالية وعرضها وكذا مدونة الحسابات وقواعد سيرها:

 يجب أن يتم تقديم التأثير على نتائج السنوات المالية السابقة لأي تغيير في الطريقة المحاسبية أو لتصحيح خطأ أساسي، عقب موافقة أجهزة التسيير المؤهلة عليها، كتصحيح (تقويم) لانفتاح النتائج غير الموزعة، حسم من مبلغ فصل ترحيل من جديد في السنة المالية الجارية أو لا فمن حساب الاحتياطي الذي يناسب النتائج غير الموزعة، وحينئذ يعمد إلى تكييف معلومات السنة المالية السابقة بغرض ضمان في مستوى الكشوف المالية إمكان المقارنة بين الفترتين.

وإذا كان هذا التصحيح (التقويم) لرصيد الافتتاح أو هذا التكييف للمعلومات الخاصة بالسنة المالية السابقة مما لا يمكن إنجازه بصورة مرضية تقدم توضيحات عن غياب التكييف أو التصحيح في الملحق.

السؤال والجواب من اعداد الاستاذ شريف طواهري جزاه الله خيرا.

للتحميل السؤال والجواب بالصيغة pdf:

https://www.mediafire.com/file/ooiwyx9v12ki254/815.pdf/file

للاطلاع على قانون الضرائب المباشرة:




 

 


Commentaires

Enregistrer un commentaire

Posts les plus consultés de ce blog

-
  الدليل التطبيقي للمحاسب المبتدأ انه بعد التخرج الطالب من الجامعة الجزائرية وتوجهه للحياة العملية يكون محملا بالجانب النظري، لذلك من اجل إدماج الطالب في الحياة المهنية والعملية عليه أن يكون محملا ببعض المهارات الضرورية من أجل الحصول على منصب عمل، وكونه محاسب يؤدي مهامه بكفاءة عالية ويتفادى الكثير من الأخطاء والمصاعب التي يواجهها المحاسب المبتدأ في بداية مشواره،لذلك نقترح عليه خطة عليه تتبعها من أجل التمكن من مهنة المحاسبة نظريا وتطبيقيا وهي كالتالي: أولا: التمكن من قوانين النظام المحاسبي المالي، وهي كالتالي: -          القانون رقم 07-11 مؤرخ في 15 ذي القعدة عام 1428 الموافق 25 نوفمبر سنة 2007،الجريدة الرسمية رقم (74). -          مرسوم تنفيذي رقم 08-156 مؤرخ في:20 جمادى الأولى عام 1429 الموافق 26 مايو سنة 2008، يتضمن تطبيق أحكام القانون رقم 07-11 مؤرخ في 15 ذي القعدة عام 1428 الموافق 25 نوفمبر سنة 2007 المتضمن النظام المحاسبي المالي، الجريدة الرسمية رقم (27). -      ...
Lire la suite
-
Image
  Mardi 2 mai 2023 :MAITRE CHERIF TOUAHRI Question N° 809   : Est-ce que les charges de sous-traitance non payées au cours de l'exercice sont déductibles fiscalement ? Réponse N° 809 : Oui, les charges de sous-traitance engagées au cours de l'exercice sont déductibles fiscalement qu'elles aient été payées ou non. En effet, ces charges obéissent le plus normalement au principe comptable dit d'engagement . Pour rappel, les charges de l'exercice dont la déductibilité est conditionnée par le paiement sont indiquées d'une manière exhaustive à l'article 141-1 du code des impôts directs. Il s'agit des : ✓ Intérêts, agios et autres frais financiers ; ✓ Redevances pour brevets, licences et marques de fabrique ; Frais d'assistance technique ; ✓ Honoraires ; ✓ Frais de siège . Par ailleurs, il est précisé que les charges de sous-traitance payées au cours de l'exercice doivent être déclarées pour leur montant en TTC dans l'état prév...
Lire la suite
-
Image
 وعليكم السلام ورحمة الله وبركاته، ربّي يسّرّ وأعنّ، لا اوفقك أختي الكريمة، فهذا تسرّع منك فقط. الذي اعتقده ـ بناء على تجربةـ ، كل من له مستوى جامعي مثل مستواك - ليسانس، مستر...-، فإنّ برامج المحاسبة والأجرة والتحكم في ملء مختلف التصريحات الجبائية، وبالأحرى، نسبة الجانب التطبيقي -تلك الحلقة المفقودة في برامج التعليم الجامعي-، التي لم تدّرسوها من الناحية التطبيقية، والتي تتطلب تركيز ومتابعة وتعليم خفيف. وذلك من خلال دورات تكوين أو في الشركات ومكاتب المحاسبة، إلى جانب اجتهاد شخصي منك، من خلال تحصيله من خلال دروس اليوتوب، وطرح ومتابعة المواضيع حول هذا الجانب التطبيقي في مجموعات الفيسبوك، وطرح الأسئلة ومتابعة النقاشات حول الجانب التطبيقي. فحتى إنّ وفّق ربّي حصولك على وظيفة في شركة، فإنّه قضية وقت فقط لتتعلمي الجانب التطبيقي، فقط حطّي راسك واتعلمي. فقد قال رسول الله صلى الله عليه وسلم: إنّما العلم بالتعلّم -حديث صحيح-. فهاته الحلقة المفقودة، لا تمثل بون شاسع ولا هوّة سحيقة بين ما تعلمتيه في الجامعة، والذي هو في المستوى الأكاديمي الرفيع والمطلوب (فقط ينقصه جزء من الجانب التطبيقي) ، وبين ...
Lire la suite