الحمد لله وكفى،
خطأ جسيم يقع فيه بعض المحاسبين، عند خصم خسائر السنوات السابقة
من بين الأخطاء الفادحة التي يمكن أن يقع بعض المحاسبيين، والتي تكون عواقبها وخيمة، في حالة مراجعة جبائية، والمتمثلة في الخصم المضاعف ـ بدون انتباه ـ لخسارة سابقة من نتيجة جبائية إيجابية (*) أعرف شركة سددت ملايين الدينارات بسبب هاته الهفوة.

لتوضيح كيف يقع الخطأ، إليكم هاته الأمثلة:

المثال الأول:

سنة 2015
نتيجة محاسبية قبل الضريبة سلبية : ـ100
إدراجات : لا شيء
خصومات: لا شيء
النتيجة الجبائية خسارة : ـ100

سنة 2016
نتيجة محاسبية قبل الضريبة سلبية : ـ200
إدراجات : لا شيء
خصومات ( خسارة 2015): ـ100
النتيجة الجبائية خسارة : ـ300 ( ـ200 ـ 100 )

سنة 2017 ( المعالجة الخاطئة)
نتيجة محاسبية قبل الضريبة سلبية : +900
إدراجات : لا شيء
خصومات ( خسارة 2016 و2015): ـ400
النتيجة الجبائية 2017 إيجابية : +500 ( +900 ـ 400 )
الضريبة على الأرباح (19في المئة) : ـ 95 (500 X 19%)

التعليق
خصم المحاسب عن طريق الخطأ خسارة 2015 مرتين، من الوعاء الضريبي لاحتساب الضريبة على الأرباح لسنة 2017:
المرة الأولى: خسارة 2015
المرة الثانية : حين خصم النتيجة الجبائية 2016، عوض الخسارة الجبائية 2016، لأن خسارة 2015، مُدرجة ضمن النتيجة الجبائية ل 2016.
الخسائر السابقة المتوجب خصمها هما :
خسارة 2015: ـ100
خسارة 2016: ـ200

السنة 2017 ( المعالجة الصحيحة )
نتيجة محاسبية قبل الضريبة سلبية : +900
إدراجات : لا شيء
خصومات ( خسارة 2016 و2015): ـ300 (ـ100 ـ 200 )
النتيجة الجبائية 2017 إيجابية : +600 ( +900 ـ 300 )
الضريبة على الأرباح (19في المئة) : ـ 114 ( 600 ضرب 19 في المئة ) عوض 95

******************************************************

المثال الثاني:

سنة 2015
نتيجة محاسبية قبل الضريبة سلبية : ـ100
إدراجات : +40
خصومات: ـ 20
النتيجة الجبائية خسارة : ـ80

سنة 2016
نتيجة محاسبية قبل الضريبة سلبية : ـ200
إدراجات : +90
خصومات أخرى: ـ60
خصومات ( خسارة 2015): ـ80
النتيجة الجبائية 2016 خسارة : ـ 250

سنة 2017 ( المعالجة الخاطئة)
نتيجة محاسبية قبل الضريبة سلبية : +900
إدراجات : +130
خصومات أخرى: ـ10
خصومات ( خسارة 2016 و2015): ـ330
النتيجة الجبائية 2017 إيجابية : +690 ( +900 +130ـ 10 ـ330)
الضريبة على الأرباح (19 في المئة) : ـ(690 X 19%)131,1

التعليق
خصم المحاسب عن طريق الخطأ خسارة 2015 مرتين، من الوعاء الضريبي لاحتساب الضريبة على الأرباح لسنة 2017:
المرة الأولى: خسارة 2015
المرة الثانية : حين خصم النتيجة الجبائية 2016، عوض الخسارة الجبائية 2016، لأن خسارة 2015، مُدرجة ضمن النتيجة الجبائية ل 2016.
الخسائر السابقة المتوجب خصمها هما :
خسارة 2015: ـ80
خسارة 2016: ـ170 -200+90-60))

سنة 2017 ( المعالجة الخاطئة)
نتيجة محاسبية قبل الضريبة سلبية : +900
إدراجات : +130
خصومات أخرى: ـ10
خصومات : خسائر 2015 و2016: ـ 250 (ـ80 ـ 170)
النتيجة الجبائية 2017 إيجابية : +770 ( +900 +130ـ 10 ـ330)
الضريبة على الأرباح (نسبة 19 في المئة): 146.3 ( 770 في 19 في المئة ) عوض 131.1

لتحميل الموضوع PDF

http://www.mediafire.com/.../%D8%AE%D8%B7%D8%A3_%D8%AC%D8...

وصلى الله على البشير النذير

وكتبه توفيق رجاح ـ أبو جابر محافظ حسابات

(*) المادة 147 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة :
في حالة تسجيل عجز في سنة مالية ما، فإن هذا العجز يعتبر عبئا يدرج في السنة المالية الموالية ويخقض من الربح المحقق خلال نفس السنة المالية.
وإذا كان هذا الربح غير كاف لتخفيض كل العجز، فإن العجز الزائد ينقل بالترتيب إلى السنوات المالية الموالية إلى غاية السنة المالية الرابعة الموالية لسنة تسجيل العجز. 
كاتب المقال: الاستاذ توفيق رجاح، اطار سابق بالمؤسسة الاقتصادية عمومية.

https://www.facebook.com/radjah.toufikaboudjaber

Toutes les